2022年小微企业税收优惠政策-乐鱼下载
2022年小微企业税收优惠政策
1.一般纳税人3%的税率应税销售行为增值税免税
根据《财政部国家税务总局关于增值税小规模纳税人增值税免税的公告》（财政部国家税务总局公告2022年第15号），自2022年4月1日至2022年12月31日起，增值税小规模纳税人适用3%的应税销售收入和增值税免税；适用3%预征率的增值税预缴项目暂停增值税预缴。
享受税收优惠政策需要注意的是，纳税人不得开具增值税专用发票。开具专用发票的，按3%的征收率计算缴纳增值税。
2.一般纳税人适用5%的应税销售行为，季度不超过45万增值税免税
根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人增值税免税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号），自2021年4月1日至2022年12月31日起，月销售额不足15万元（季度应税销售额不足45万元）的增值税小规模纳税人将免征增值税。
自2022年4月1日起，一般纳税人适用3%的应税销售行为不超过500万元（一般纳税人应税销售额超过500万元，需要登记为一般纳税人）。对于适用5%征收率的，仍适用原优惠政策，每月15万元，每季度增值税免税45万元，同样注意出具专票的部分不得享受免税政策。
5%征收率的适用范围主要包括房地产销售、房地产租赁服务、劳务派遣服务.安全防护服务选择差额纳税。
3.一般纳税人六税两费减半
根据财政部税务总局关于进一步实施小微企业的规定“六税两费”《减免政策公告》（财政部税务总局公告2022年第10号）规定，小规模增值税纳税人.小微利企业和个体工商户可在50%的税收范围内减免资源税.城市维护建设税.房产税.城市土地使用税.印花税(不含证券交易印花税).耕地占用税和教育附加费.附加地方教育。
一般纳税人年应税销售额（持续12个月或联系4个季度）超过500万元的，需要向税务机关申请注册为一般纳税人；企业有固定营业场所的，可以根据国家统一会计制度设置账簿，提供准确的税务信息，不超过500万元的，可以直接注册为一般纳税人。
从企业所得税的角度定义小型微利企业。小型微利企业的划分标准是从事我国非限制、禁止的行业，总资产不超过5000万，从业人员数量（含接受的劳务派遣员工），年应纳税额不超过300万。
公司可同时属于一般纳税人和小微企业，享受一般纳税人和小微企业的税收优惠政策。
4.一般纳税人月销售额不超过10万，季度销售额不超过30万的，免征两费一金(教育附加费).地方教育附加费.水利基金）
根据《财政部中华人民共和国税务总局关于扩大政府有关基金免征范围的通知》（财税2016年12号），月销售额不超过10万元（季度销售额不超过30万元）的义务人免征教育附加费.地方教育附加费和水利基金。
城市维护建设税.教育附加费和地方教育附加费（附加税）以实际增值税和消费税为基础。纳税人应税销售行为不涉及消费税应税范围的，纳税人享受上述第一条、第二条的增值税免税政策，无需缴纳相应的附加税，需要正常纳税申报。
5.一般纳税人属于小微企业，企业所得税减免税政策
根据《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年12号）和《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号），小微企业年应纳税额不超过100万元的，减征12.5%计入应纳税额，企业所得税按20%纳税，即税率为12%.5×20%=2.5%；年度应纳税额超过100万元，不超过300万元的，减征25%计入应纳税额，按20%的税率缴纳企业所得税，即税率为25%×20%=5%。
6.研发费用加计扣减
根据《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发支出税前扣除比例的公告》（财政部税务总局科技部公告2022年第16号），科技型中小企业在研发活动中实际发生的研发支出计入当期损益的，自2022年1月1日起，按实际扣除额的100%在税前扣除；产生无形资产的，自2022年1月1日起，税前摊销无形资产成本200%。
如果增值税小规模纳税人同时符合科技型中小企业的条件，具体条件和标准参照《科技部财政部税务总局关于做好科技型中小企业评价方法的通知》(国家科技发展政府)〔2017〕115号）。
根据《国家税务总局关于企业预缴申请享受r&d费用加扣优惠政策的公告》(国家税务总局公告2022年第10号)，公司在10月份申请第三季度(按季度预缴)或第九个月(按月预缴)企业所得税时，可自主选择享受前三季度r&d费用加扣优惠政策。如果你在预付阶段放弃享受这项政策，你可以等到最终结算。
7.残疾职工安置加扣除
根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业相关公司所得税优惠政策的通知》（财税2009年第70号），公司安置残疾人的，在计算应纳税所得额时，按照支付给残疾人员工资的100%扣除。安置残疾员工，还可以减少残疾人保障金的缴纳金额。
